С нового года – новая концепция НДФЛ-вычета на жилье
Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ внесены изменения в статью 220 Налогового кодекса (НК) РФ, определяющую порядок предоставления имущественных налоговых вычетов плательщикам налога на доход физических лиц (НДФЛ).
Теперь в новой редакции п. 1 ст. 220 НК РФ перечислены все виды имущественных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику, чьи доходы облагаются по ставке 13%. Их всего четыре: - при продаже имущества, доли в уставном капитале организации или при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве; - при выкупе земельного участка и (или) расположенного на нем объекта недвижимого имущества в связи с его изъятием для государственных или муниципальных нужд; - при приобретении (новом строительстве) жилья, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства или на которых расположены приобретаемые жилые дома; - при погашении процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилья, а также процентов по кредитам, полученным в целях перекредитования указанных кредитов.
Что касается первых двух видов имущественных вычетов, изменений не произошло.
Отдельным изменениям подвергся порядок предоставления имущественных налоговых вычетов в отношении расходов на приобретение жилья и погашение процентов по заемным средствам, израсходованным на эти цели. Главное изменение состоит в том, что налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в отношении расходов по нескольким объектам жилья, но в пределах суммы, не превышающей 2 млн рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Рассмотрим подробнее основные изменения.
(+) При приобретении жилья (земли) в общую собственность сумму вычета не нужно будет распределять между совладельцами, как сейчас. Каждый из них, независимо от размера доли, сможет заявить вычет на сумму 2 млн рублей и получить возврат НДФЛ в размере 260 тыс. рублей (2 млн рублей x 13%). То есть, если квартира оформлена на двоих владельцев и они оба захотят получить вычет, то «общая» сумма вычета составит 4 млн рублей, если на троих - то 6 млн рублей и т.д.
Такой подход также снимает споры вокруг получения 100-процентного вычета одним из супругов при покупке жилья в совместную собственность. Например, по мнению Минфина, супруг, отказавшийся от своей части вычета в пользу другого супруга, фактически теряет право на вычет навсегда. А новые правила позволят в такой ситуации воспользоваться вычетом в будущем в отношении другой квартиры или земельного участка.
(+) Если стоимость приобретенного жилья (земли) меньше 2 млн рублей, неиспользованный остаток вычета не пропадет. Его можно будет использовать в будущем, если вы купите еще какой-нибудь объект недвижимости. Период, в течение которого нужно использовать остаток вычета, не установлен, но предельный размер вычета уже не изменится. Например, в 2014 году вы купите долю в квартире за 1,5 млн рублей и заявите вычет в этой сумме. Предположим, что лет через 5 «потолок» имущественного вычета поднимут до 4 млн рублей. Но если вы будете приобретать еще недвижимость, то все равно сможете заявить вычет только на сумму 0,5 млн рублей (2 млн - 1,5 млн).
(-) Вычет в отношении процентов по ипотечному кредиту будет предоставляться в пределах 3 млн рублей и только по одному объекту. Напомним, что в настоящее время расходы по процентам можно заявлять к вычету без ограничений. Кстати, на проценты по ипотеке, полученной до начала 2014 года, ограничение в 3 млн рублей распространяться не будет независимо от того, когда заявлен вычет.
(+) Вычет при оформлении жилья (земли) на имя несовершеннолетнего ребенка смогут получить родители (в том числе приемные), усыновители, опекуны или попечители, если они потратили на покупку собственные деньги и не пользовались вычетом ранее. В общем-то, это возможно и сейчас благодаря решению Конституционного суда от 01.03.2012 № 6-П. А с нового года право родителя на вычет «за ребенка» будет прямо прописано в НК. Заметим, что ребенок при этом не потеряет возможность воспользоваться вычетом в будущем.
Если участник общей долевой или общей совместной собственности не обратится в инспекцию, он сохраняет право на получение указанного вычета по другому объекту недвижимости в полном объеме.
(+) Вычет по расходам на приобретение жилья (земли) и на уплату процентов по ипотечному кредиту вы сможете получать сразу у нескольких работодателей, а не у одного, как сейчас. То есть, если вы трудитесь одновременно на нескольких работах, налог можно будет вернуть быстрее.
(+) Отдельного заявления на вычет Налоговый кодекс теперь не требует, достаточно подачи декларации по НДФЛ и подтверждающих право на вычет документов.
Кто же сможет воспользоваться вычетом на приобретение жилья «по-новому»? В Минфине считают, что лишь те, кто оформит необходимые для вычета документы на недвижимость уже после 1 января 2014 года. То есть те из налогоплательщиков, кто получил право на имущественный вычет в период до 01.01.2014, в том числе в 2013 году, но не использовал весь установленный лимит данного вычета, не могут рассчитывать на то, что используют остаток этого лимита в дальнейшем при приобретении или покупке другого жилья.
В то же время если кредит, полученный в связи с предоставлением имущественного вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ в новой редакции, был получен до 01.01.2014, то ограничение по расходам на уплату процентов по такому кредиту не будет применяться и после указанной даты.
Для пенсионеров, у которых отсутствуют облагаемые НДФЛ доходы, в НК РФ введена специальная норма, имеющая приоритетное для физических лиц названной категории значение: остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.
(Источник – журнал «Главная книга» № 17/2013)
